Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, равна сумме ежемесячного авансового платежа, который уплачивает налогоплательщик в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Это применяется и в случае, если ежемесячные авансы в IV квартале 2020 г. были равны нулю. Такое возможно в связи с применением установленной на 2020 г. повышенной предельной величины доходов от реализации, которая в среднем составляет 25 млн руб. за предыдущие четыре квартала, а по итогам всего года доходы от реализации превысили предельную величину.
ФНС разъяснила, что таким налогоплательщикам не требуется представлять уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2020 г. с исчислением ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2021 г. (письмо от 27.01.2021 №СД-4-3/868@).
Подробности – разделе «Изменения по налогу на прибыль» модуля «Налоговые риски в гостиничном бизнесе».