Федеральная налоговая служба России в письме от 29.07.2021 №СД-4-3/10681@ разъяснила новый порядок заполнения отдельных показателей счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, выставляемых в электронной форме.

Поправки внесены в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» и вступили в силу с 1 июля 2021 г.

Разъяснения даны в связи с тем, что новый формат счета-фактуры по строке 5а не содержит порядкового номера записи, а в формате корректировочного счета-фактуры в графах 10, 10а и 11 не поименованы элементы для отражения информации о стране происхождения товаров и регистрационном номере декларации на товары.

ФНС сообщает, что до внесения соответствующих изменений в действующие форматы счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), составленные в соответствии с такими форматами без формирования наименований и значений вышеуказанных элементов в свободных информационных полях, не могут рассматриваться в качестве ненадлежащего исполнения положений Налогового кодекса и являются основанием для применения налоговых вычетов покупателем.

Одновременно следует учитывать, что в случае формирования документа, совмещающего в себе и первичный учетный документ, и счет-фактуру (функция «СЧФДОП»), в строке 5а (в сложном элементе, предусмотренном таблицей 5.11 формата счета-фактуры), указывается «Документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг)» с номером и датой, отраженными в строке 1 счета-фактуры (в элементах «НомерСчФ» и «ДатаСчФ», предусмотренными таблицей 5.5 формата счета-фактуры).