Если иностранная организация продает электронные услуги через российского посредника, то для вычета НДС покупателю необходим счет-фактура, составленный этим посредником (письмо Минфина России от 24.04.2019 №03-07-08/29927).

Графы книги покупок рекомендуется заполнять в следующем порядке:

• в графе 2 – код вида операции – 45;

• в графе 3 – номер и дата договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;

• в графе 7 – номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении оплаты, а при безденежных формах расчетов – номер и дата документа, свидетельствующего о погашении задолженности.

Такие разъяснения дает ФНС в письме от 14.05.2019 №СД-4-3/8916@.

Напомним, что с 1 января 2019 г. при оказании российским организациям (индивидуальным предпринимателям) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на эту иностранную организацию.

Подробности – в разделе «НДС при оказании онлайн-услуг иностранной организацией» модуля «Налоговые риски и защита».